Договор с артистами о выступлении

Договор на выступление артиста

ИП на УСН заключает договор с ООО на оказание услуг по организации мероприятия. В договоре ИП выступает исполнителем и кроме самого ИП прописывется участие еще 4 лиц — иностранных граждан, проживающих в РФ (по ВНЖ, РВП или по визе). Каким образом лучше прописать договор, чтобы указанные лица не фигурировали как привлеченные работники и если это невозможно, какие документы нужно прилагать к договору для законного привлечения их к оказанию услуги ИП и какие налоги нужно за них платить. Спасибо.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим договором Исполнитель обязуется выполнить работы (оказать услуги) по организации выступления музыкальной группы «Х» (далее Артисты) в количестве 4 (четырех) человек (ФИО артистов) на мероприятии, проводимом Заказчиком.

Ответы юристов (7)

Вы можете выступать в данном случае как

1. Лицо, оказывающее услугу, и привлекающее других лиц (исполнителей, по сути субподряд) для оказании этой услуги. В этом случае заключаете договор оказания услуг с ООО, в котором указываете, что вы можете привлекать сторонних исполнителей для оказания услуг (это обязательно). И договор оказания услуг (субподряда) с исполнителями.

2. Выступить в качестве агента, то есть заключить агентский договор с исполнителями, а затем от своего имени за счет исполнителей заключить договор с ООО. В этом случае вам полагается агентское вознаграждение.

Второй вариант выгоднее при УСН 6% и при налогообложении по минимальной ставке.

Есть вопрос к юристу?

Валентина, здравствуйте!
Пропишите в договоре общую фразу-агент имеет право по своему желанию привлекать к исполнению поручения третьих лиц.

Этой фразы в договоре будет достаточно чтобы самостоятельно выбрать артистов и по договору с ними работать. В договоре с артистами указывать что они сами за себя все платят.

Размер выплат в ПФ составляет 22% для суммы до 568 тысяч и 10% для суммы свыше 568 тысяч. Но если вы попадаете под условия, перечисленные в п. 4 ст. 33 федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, то в этом случае — 20% для суммы до 568 тысяч рублей.

При этом вы перечисляете 13% от дохода исполнителей, за их счет, как налоговый агент..

Если составить договор агентский с заказчиком от имени исполнителей и за их счет, то налоговым агентом для физических лиц становится заказчик.

ТО есть если вы выступаете только как представитель физических лиц и не отвечаете за само представление.

Естественно, он становится налоговым агентом для них, если данные средства перечисляются заказчиком непосредственно исполнителям или по агентскому договору через вас, но для исполнителей. А вы получаете только агентское вознаграждение.

Добрый день, Валентина!

Вот новость от 06.11.2013 г. по Вашей теме :

Управление ФМС России по Саратовской области оштрафовало девятерых музыкантов украинской группы «Океан Эльзы», давших 2 ноября в Саратове концерт, за работу без оформления разрешения, сообщает в среду УФМС.

По данным ведомства, сотрудники миграционной службы 2 ноября провели внеплановую проверку в ледовом дворце спорта «Кристалл», где проводился концерт группы «Океан Эльзы», в состав которой входят девять граждан Украины.

«В ходе проверки было установлено, что разрешительных документов на осуществление трудовой деятельности на территории РФ музыканты не имеют и не оформляли. По результатам проверки девять граждан Украины, входящих в состав музыкального коллектива, были привлечены к административной ответственности, предусмотренной статьей 18.10 КоАП РФ, на общую сумму 18 тысяч рублей», — говорится в сообщении.

Помимо этого, как уточняют в УФМС, за незаконное привлечение иностранных мигрантов к труду организаторы концерта в Саратове оштрафованы на 225 тысяч рублей.

Таким образом, мы видим, что гастроли на территории РФ иностранных артистов расцениваются контролирующими органами как незаконная трудовая деятельность. И штраф просто огромный для организаторов концерта.

И это далеко не единичный случай.

Да, ведь в законе указано четко (статья 2 ФЗ от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»):

трудовая деятельность иностранного гражданина — работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг )

В силу того же закона оказание платных услуг на территории РФ иностранными гражданам безусловно требует наличия у них разрешения на работу. В законе для артистов исключения не сделано.

Конечно, ситуация очень абсурдная: ведь в таком случае ни одна западная звезда шоу-бизнеса не сможет давать концерты в РФ. Но так сформулирован закон. На гастроли крупных звезд глаза закрывают, а Вы очень легко можете попасть на огромный штраф, если местные чиновники проявят к Вам интерес.

Поэтому если в договоре указаны иностранцы, ООО, как заказчик, очень рискует.

В связи с этим либо получайте разрешение на работу либо заключайте договор через фирму-помойку, только так сможете застраховаться от штрафов.

С уважением, Роман.

Им удалось доказать, что артисты не осуществляли трудовую деятельность в смысле Закона N 115-ФЗ. Но все равно будьте бдительны, ФМС не дремлет.

Добрый день, Валентина.

В вашем случае самый простой вариант, это не прописывать в основном договоре конкретный артистов. Пропишите что вы имеете право привлекать к исполнению договора любых лиц, без согласия/с согласия Заказчика.

С конкретным артистов уже заключаем отдельный договор. В нем нужно указать на основании чего иностранный гражданин проживает в РФ (по ВНЖ, РВП или по визе), а так же прописать что все налоги он оплачивает сам.

С агентским договором больше мороки.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как можно оформить договор оказания услуг с артистом, для организации одного выступления?

Здравствуйте, столкнулся с вопросом:

Что бы заключить договор с приезжим (гастролирующим) артистом или диджеем на одно выступление(вечер или ночь) что нужно? какие документы и как это сделать дистанционно, нужен ли паспорт и может ли человек получивший мои данные паспорта как то их использовать во вред ?

Например: по телефону договорились о выступлении: время, место, оплата, райдер и время выступления и какое оно будет. Как зафиксировать это дистанционно юридически, форма заполнение договора идёт от заказчика? можно ли условиться так, что бы договор был максимально прост и понятен? Как убедиться в том, что заказчик является не липовым, где можно узнать что он настоящий(его официальную историю ИП или ООО)?

Ответы юристов (2)

Зафиксировать договоренность вы можете в Договоре.Вы сами можете составить договор.Установить подлинность ИНН и принадлежность его той или иной компании можно на сайте ФНС или с помощью сервиса проверки контрагентов Контур.Фокус.

Что бы заключить договор с приезжим (гастролирующим) артистом или диджеем на одно выступление(вечер или ночь) что нужно?

Заключить договор любым способом, предусмотренным ГК РФ. Составление единого документа, обмен документами и т.д.

что нужно? какие документы и как это сделать дистанционно, нужен ли паспорт и может ли человек получивший мои данные паспорта как то их использовать во вред ?

Смотрите так же:  Медицинская страховка детям мигрантов

Нужны реквизиты обеих сторон. Обязать не распространять личные данные можно в договоре. С трудом представляю каким образом можно использовать одни данные во вред. Дистанционное заключение договора допускается РФ, проблема с определением того, что договор исходит именно от конкретного лица.

Например: по телефону договорились о выступлении: время, место, оплата, райдер и время выступления и какое оно будет. Как зафиксировать это дистанционно юридически, форма заполнение договора идёт от заказчика? можно ли условиться так, что бы договор был максимально прост и понятен?

Исходя из принципа свободы договора можно оговорить любые условия, которые не противоречат законодательству.

Как убедиться в том, что заказчик является не липовым, где можно узнать что он настоящий(его официальную историю ИП или ООО)?

Проверяете через картотеку арбитражного суда, сайт ФНС и специализированные базы данных.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Работа с артистом

Здравствуйте, меня зовут Ксения,я организатор мероприятий. Планирую пригласить на выступление артиста-воздушника (снаряд-пилон, высота 3,2м). какие документы я должна потребовать с артиста, чтобы не нести ответственность за его жизнь и здоровье. Должна ли быть у артиста дополнительная мед.страховка? Снаряд предоставляем ему мы, должен ли артист подписать акт приёма снаряда перед выступлением?

Ответы юристов (1)

лучше конечно подготовить и подписать документы — к примеру (договор об оказании услуг, договор аренды снарядов + акт и т.д.).

лучше бы если у артиста был статус ИП и ИП заключает все договоры, иначе можно предположить, что он ваш работник.

Уточнение клиента

Артист предоставляется организацией «Газпром» с ними подписан договор и договор аренды снаряда тоже есть, артист работник газпрома, снаряд пришёл без болтика, мы вправе отказать в выступлении, но человек настаивает, нам важно не брать ответственность на себя, за его здоровья, денег мы ему не платим, у нас нет перед ним финансовых обязательств и на работу не принимаем. Тут важно понять именно с точки зрения «безопасной» документации.

13 Апреля 2015, 12:02

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор агента с артистом

Здравствуйте! Хочу посоветоваться по форме договора между агентом и артистом на поиск международных кинопроектов на определенной территории для участия в них артиста, а также его промоушена с целью повышения узнаваемости. Эти действия также включают работу по подготовке уже отснятых фильмов (дубляж, субтитры и тд) для продажи на территорию.

Какой договор может подойти агентский или оказания возмездных услуг?

Ответы юристов (1)

Агентский. Договор возмездного оказания услуг плох тем, что его может в любой момент расторгнуть каждая из сторон.

Уточнение клиента

Алексей, спасибо большое за разъяснение. А как Вы считаете такой договор подойдет для этих целей?

18 Июня 2015, 08:32

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ИП 6%. Как составить договор с артистами на концерт. Нужно ли стставлять?

Добрый день! У меня ИП 6%. Занимаюсь организацией праздников, концертов и тому подобное. иногда мне платят за организацию муниципальные учреждения. Нужно ли мне заключать с артистами, которые выступают в программах договор? Или я могу налоговой сказать что все у меня бесплатно работают?) как грамотней поступить? Что бы проблем не было.. естественно заключать договор не выгодно, отчислений слишком много.

Ответы юристов (7)

Нужно ли мне заключать с артистами, которые выступают в программах договор?
Артур

Здравствуйте Артур, поясните пожалуйста, а артисты это просто физические лица или они так же являются ИП? И как вы им платите — фиксированную сумму или процент от полученных денег?

Уточнение клиента

Артисты физ лица! Фиксированную сумму на которой мы договариваемся.

Могу ли я заключить договор на 1000 рублей и все? Для отчетности этого будет достаточно?

18 Декабря 2016, 14:52

Есть вопрос к юристу?

Вам стоит с артистами заключить гражданско правовой договор возмездного оказания услуг. Работать по трудовому договору работники бесплатно не могут, либо нужно с артистами заключать именно трудовой договор, либо узаконить отношение договором возмездного оказания услуг заказчику, то есть вам, по выступлению на определенных мероприятиях.

Статья 779. Договор возмездного оказания услуг
Позиции высших судов по ст. 779 ГК РФ >>>

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.

Уточнение клиента

Формального договора на 1000 рублей будет достаточно?

18 Декабря 2016, 15:04

В Вашем случае желательно заключать агентские договора именно с заказчиками концертов, а не с артистами.

В таком случае Вы сможете заключать договора от имени заказчиков и будете освобождены от удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов в ПФР

Уточнение клиента

Ну с 1000 рублей не накладно уплатить взносы! Я выступаю как организатор, не как агент. Или так нельзя поступать?

18 Декабря 2016, 15:21

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг цена устанавливается по соглашению сторон, можно указать и точную сумму вознаграждение артиста.

Но следует отметить, что есть риск признания ваших отношений трудовыми, и законодательство устанавливает запрет на подмену трудовых отношений гражданско правовыми.

Статья 15. Трудовые отношения
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 116-ФЗ)
Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

По сему к данному вопросу нужно относится осторожно, но вариантов у вас только два, это либо заключить трудовой договор, при этом зарплата в 1000 рублей будет явно недостаточна, так как ниже МРОТ, либо гражданско правовой договор. При заключении гражданского договора взносы в фонды не уплачиваются.

Уточнение клиента

Артисты будут на один раз. Не чаще чем раз в год..

18 Декабря 2016, 15:26

Такие оплаты приведут к серьезным налоговым проверкам, показывайте хотя бы 1/3 от реально уплачиваемого

Уточнение клиента

Организации и хотят сэкономить под 6% налогов! Они и сами так бы могли заключить договор и платить по всем фондам сами.

18 Декабря 2016, 15:27

В таком случае в трудовом договоре нет необходимости. В гражданском договоре можно указать реальное вознаграждение артиста по оказанным услугам

Уточнение клиента

Если я укажу реальные цифры, то я должен буду за него платить по всем инстанциям.

18 Декабря 2016, 15:32

Добрый день Артур.

В случае если артисты будут привлекаться вами один раз в год, считаю оптимальным вариантом для вас заключить договор оказания услуг с артистами, в нем прописать их репертуар, продолжительность выступления и иные важные моменты оказания услуги. Сумму по договору все же предлагаю обозначить приближенную к реальной, так как в случае спора вы не докажете реальную сумму уплаченную артистам.

Смотрите так же:  Учебные пособия для кипиа

Кроме того я не думаю что гонорар артистов в «миллион».

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор на выступление артистов

Заключение договора на выступление артистов с мячом возможно, но в 99% случаев наши фристайлеры выступают без него.

Что делать, если вы хотите заключить договор?

  1. Необходимо позвонить по телефону +7-921-561-48-65 или написать ВКонтакте о желании заключить договор
  2. Прислать пустой бланк документа на почту Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
  3. Ждать заполнения договора (не более 1 рабочего дня)

Преимущества заключения договора

  • Возможность прописать СОБСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ на выступление артистов
  • ГАРАНТИЯ в том, что футболисты-фристайлеры точно приедут на запланированное мероприятие.
  • При невыполнении обязательств, заказчик получает КОМПЕНСАЦИЮ ОТ ИСПОЛНИТЕЛЯ в виде суммы, указанной в договоре

Чаще всего договор на выступление артистов — футбольных фристайлеров, заказывают крупные компании для проведения праздников с гостями от 200 человек.

Выплаты сторонним артистам по договорам ГПХ (Лунина О.)

Дата размещения статьи: 30.05.2015

Учреждения культуры для проведения различных массовых развлекательных и праздничных мероприятий привлекают сторонних артистов, с которыми заключаются договоры гражданско-правового характера. Как осуществляются и отражаются в учете расчеты с такими артистами, облагаются ли положенные им выплаты НДФЛ и страховыми взносами, рассмотрим в статье.

Оформление договора с артистом

Оформление договоров оказания услуг с артистами регулируется Гражданским кодексом, а именно гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Это один из разновидностей гражданско-правовых договоров. Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Такой договор может быть заключен с артистом как с физическим лицом либо как с индивидуальным предпринимателем, если он зарегистрирован в качестве такового. По данному договору артист оказывает услуги лично (ст. 780 ГК РФ).

При выборе артистов и заключении с ними договоров следует руководствоваться Федеральным законом N 44-ФЗ . Подпункт 17 п. 1 ст. 93 данного Закона допускает закупку у единственного поставщика путем заключения контракта с конкретным физическим лицом или конкретным юридическим лицом, осуществляющими концертную или театральную деятельность, на исполнение.

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

При составлении договора в нем необходимо предусмотреть следующие существенные условия:

— программу (и ее характеристики — количество артистов, продолжительность выступления);

— дату выступления (с указанием времени начала);

— место выступления (субъект, город, улицу, дом, название площадки);

— цену договора (в рублях);

— информацию об авторских правах: кому они принадлежат, на ком лежит бремя выплаты вознаграждения авторам;

— обязанность артиста прибыть на площадку заблаговременно для проведения проверки звука и репетиции, продемонстрировать программу;

— лиц, ответственных за принятие решений по проекту, как со стороны заказчика, так и со стороны артиста;

— порядок и условия финансовых расчетов (валюту, способ оплаты, дату оплаты: с момента поступления денег на счет или с момента оформления платежного поручения);

— порядок разрешения споров.

НДФЛ и страховые взносы с выплат артистам

Прежде чем рассмотреть особенности удержания НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений артистам, отметим, что если договор на исполнение заключается с артистом — индивидуальным предпринимателем, то всю нагрузку по расчету и учету налогов и страховых взносов будет нести сам артист.

Обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов возлагается на учреждение культуры, если договор с артистом заключается как с физическим лицом.

НДФЛ. Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход налогоплательщика. Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Доходами, полученными от источников в Российской Федерации, считаются вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговый агент (в нашем случае — учреждение культуры) обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. В Постановлении ФАС ВВО от 24.01.2014 N А43-14779/2009 также указано, что, выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в том числе аванс) по любому гражданско-правовому договору (кроме купли-продажи), организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Так как чаще всего при приглашении артистов им предварительно выплачивается аванс, может возникнуть вопрос: удерживать ли НДФЛ с аванса?

Разъяснения по данному вопросу даны в Письме Минфина России от 26.05.2014 N 03-04-06/24982. В нем сказано, что авансы, полученные лицом по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) в налоговом периоде, включаются в доход за данный период независимо от того, когда эти работы (услуги) выполнены (оказаны). Организация — источник выплаты дохода признается налоговым агентом. Она должна исчислить налог, удержать его с физического лица и перечислить в бюджет в установленном порядке.

Существует и другая точка зрения: с аванса, выданного физическому лицу по гражданско-правовому договору, удерживать НДФЛ не нужно. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС УО от 14.11.2011 N Ф09-7355/11. По мнению суда, оценить выгоду физического лица в такой ситуации можно только после приемки результата работ (услуг). Следовательно, аванс не признается доходом до тех пор, пока не подписан акт приемки-сдачи работ (услуг).

Какую из этих позиций выбрать — решать самому учреждению.

Страховые взносы. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется Федеральным законом N 212-ФЗ . Согласно данному документу выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако если предметом гражданско-правовых договоров является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), то выплаты и вознаграждения по таким договорам страховыми взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Как установлено п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, страховые взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не начисляются.

Что касается страховых взносов на травматизм, то они начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые застрахованным лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если по гражданско-правовому договору страхователь обязан уплачивать страховщику такие страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ ).

Смотрите так же:  Возврат 3 ндфл за обучение и лечение

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Бухгалтерский учет расчетов с приглашенными артистами

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, оплата услуг приглашенных артистов, как имеющих статус ИП, так и физических лиц, должна осуществляться по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Типовые корреспонденции счетов для различных типов учреждений будут выглядеть следующим образом.

Инструкция N 162н

Инструкция N 174н

Инструкция N 183н

Заключен договор на оказание услуг с артистом (начислено вознаграждение)

Уплачен аванс артисту по договору

Удержан НДФЛ с вознаграждения артисту

Начислены страховые взносы в ПФР

Начислены страховые взносы в ФФОМС

Перечислены в бюджет НДФЛ и страховые взносы

Перечислено вознаграждение по договору артисту

Выдано вознаграждение по договору артисту наличными

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Рассмотрим примеры отражения в бухгалтерском учете расчетов с приглашенными артистами по договорам гражданско-правового характера.

Пример 1. Автономное учреждение культуры заключило договор с артистом на исполнение нескольких музыкальных произведений. Артист зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Стоимость оказываемых услуг составляет 15 000 руб. Договором предусмотрена 30%-ная предоплата. Расходы произведены в рамках приносящей доход деятельности по безналичному расчету.

Данные факты хозяйственной жизни в учете автономного учреждения будут отражены в соответствии с Инструкцией N 183н следующим образом.

Произведена предоплата по договору артисту

(15 000 руб. x 30%)

Начислена задолженность по оплате услуг по договору артисту

Произведен зачет уплаченного аванса по договору

Произведен окончательный расчет с артистом после оказания услуг

Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило гражданско-правовой договор с музыкантом (физическим лицом). Стоимость его услуг составила 10 000 руб. Договором предусмотрена 30%-ная предоплата. С данной суммы удержан НДФЛ в размере 1300 руб. (10 000 руб. x 13%). Услуги по договору оплачены наличными денежными средствами через кассу учреждения. Кроме этого, начислены и уплачены страховые взносы:

— в ПФР — 2200 руб. (10 000 руб. x 22%);

— в ФФОМС — 510 руб. (10 000 руб. x 5,1%).

Расходы учреждения произведены в рамках государственного задания.

В учете бюджетного учреждения данные операции будут отражены следующим образом.

Произведена предоплата по договору артисту

(10 000 руб. x 30%)

Начислено вознаграждение по договору артисту

Произведен зачет уплаченного аванса по договору

Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения

Начислены страховые взносы:

Перечислены в бюджет:

Произведен окончательный расчет с артистом после оказания услуг

(10 000 — 1300 — 3000) руб.

Возмещение расходов на проезд и проживание артиста

Отдельно рассмотрим ситуацию, когда кроме оплаты услуг по исполнению (демонстрации) номеров артисту возмещаются расходы на проезд и проживание.

Возмещение таких расходов может быть предусмотрено непосредственно в едином договоре с артистом и включено в его цену. Все расходы в этом случае отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Если же договор составлен таким образом, что его цена не включает затраты на проезд и проживание привлекаемого физического лица, но к обязанностям заказчика относится организация проезда и проживания (в связи с чем заключены соответствующие договоры), расходы при организации такого мероприятия должны быть отражены в следующем порядке:

— выплата вознаграждения исполнителю по договору — по подстатье 226 «Прочие работы, услуги»;

— оплата договора на проезд исполнителя (приобретение билетов) — по подстатье 222 «Транспортные услуги»;

— оплата договора на оказание услуг по проживанию исполнителя — по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

Сразу стоит обратить внимание, что такие расходы не могут считаться командировочными, так как приглашенные артисты не состоят в трудовых отношениях с учреждением. Согласно ст. 166 ТК РФ командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Из этого можно сделать вывод, что с возмещенных расходов следует удерживать НДФЛ, поскольку не имеется достаточных оснований для применения положений п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичной позиции по данному вопросу придерживается в своих разъяснениях финансовое ведомство (Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692). Кроме этого, в данных Письмах указано, что оплата организацией за физических лиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам стоимости проезда и проживания в месте исполнения услуг является их доходом, полученным в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такие суммы облагаются НДФЛ.

Существует и другая точка зрения: если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации, то она не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению, то есть НДФЛ удерживать не нужно (Письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). По нашему мнению, четко определить и доказать, в чьих интересах производятся данные выплаты, не всегда возможно, поэтому в случае налоговых споров надо быть готовым доказывать свою позицию в суде.

Еще одна позиция по данному вопросу (которую разделяет и автор) сводится к следующему. В силу положений пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633 сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг и сумма компенсации стоимости проезда и проживания облагаются НДФЛ.

Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание. Для получения таких вычетов налогоплательщику необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (учреждению) (п. 3 ст. 221 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).

Пример 3. Учреждение культуры заключило договор на оказание услуг по демонстрации танцевальных номеров артистом (физическим лицом). Согласно договору стоимость услуг составляет 20 000 руб. Кроме этого, договором предусмотрено возмещение артисту расходов на проезд (2500 руб.) и проживание в гостинице (1500 руб.). Таким образом, общая сумма расходов по договору составит 24 000 руб. (20 000 + 2500 + 1500). Исполнитель представил в учреждение заявление о предоставлении профессиональных налоговых вычетов в сумме документально подтвержденных расходов.

Расчет суммы НДФЛ согласно данному примеру будет произведен следующим образом: НДФЛ равен 2600 руб. ((24 000 — 2500 — 1500) руб. x 13%).

По вопросу обложения страховыми взносами рассматриваемых компенсационных выплат таких разночтений, как относительно НДФЛ, нет. Согласно пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ, п. 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 сумма компенсации расходов физического лица, связанных с оказанием услуг по договору гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается.

Для участия в развлекательных мероприятиях и концертах можно пригласить сторонних артистов. При заключении с ними договоров следует предусмотреть ряд существенных условий, в том числе возможность возмещения расходов на проезд и проживание. Если исполнителем по договору является артист, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, то на учреждение ложится обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов с вознаграждения по договору. При этом, удерживать ли НДФЛ с компенсации проезда и проживания, учреждение должно определить самостоятельно. Страховыми взносами данные компенсации не облагаются.